现金流量表中的相关项目，可以净额列报吗？
文 | FreeCity （转载请注明出处）
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Q1
现金流量表中的相关项目，可以净额列报吗？
F姐：
先来看规定：
根据规定，处理的基本原则：
一般情况下，总额列报；
特殊情况下，净额列报，主要有这么几种：
(1) 代为收取或支付的款项；
(2) 快周转，大金额、期限短的现流项目；
(3) 金融企业的一些期限短、流动性强的项目
在考虑列报口径时，需要考虑“一贯性”原则
在实务中，我们通常会对下述这些项目，考虑采用总额还是净额来列报：
和关联方的资金往来余额，短暂调用，可考虑净额列报；
企业购买的理财产品，持有时间短，本金大，可考虑净额列报；
在不久前发布的《上海证券交易所会计监管动态》（2022年第3期）中，也提到了理财产品总额还是净额列报的案例：
回复中没有强调必须总额还是净额，只是说明列报应更有助于报表使用者了解企业现金流量情况。
在实务中，我也遇到过类似的案例：企业在有短期闲余资金时，为实现资金的最大价值，就会去购买期限短的理财产品。一年中都在不断地购买和赎回。
这种情况下，我们一般会按照总额法来处理，因为购买和赎回的金额虽然很大，但是能够理解这部分应该是用于购买期限较短的理财，也能从中理解公司对短期资金的利用行为。
可以说，在实务中，我们不轻易使用净额列报。
那到底有没有采用净额列报的情况？有的：
在存在母子公司大额的资金往来时，且这部分资金往来的时间间隔很短，比如母公司转账给子公司1,000万，子公司过2-3天，就转回来800万。
这种情况下，因为这部分往来是对资金的短期需求形成的，同时由于一年中这样的情况十分频繁，合并后这部分又会予以抵消，并且母子公司之间的内部现流往来，相对来说信息价值不是很高，我们会简化处理，采用净额列报，并保持一贯性原则，让各期的数据具有可比性。
总的来说，我们通常采用总额列报，因为这更符合一般规定，也能更经受得住监管的质疑。
而在考虑净额列报时，我们则会谨慎考虑，并在选择净额列报后，保持一贯性处理。
点击下方阅读原文，可以直达《上海证券交易所会计监管动态》（2022年第3期）。
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